审计底稿怎么做(1)

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底稿是审计证据的载体。

记得某所的墙上赫然写着一句话:质量是生命线,底稿是护身符。

底稿就是你的护身符,该如何做才能发挥它的作用。

很多人做底稿,都是在应付工作,我们也俗称放飞机。飞机飞完了,工作也结束了,至于做的这些是干嘛的,自己也不知道。或者拿审计软件一个自动生成,也就完成了。然后无所事事,焦急的在办公室里熬下班。

或者打印复印一本又一本,看起来很有成就感,搬都搬不动,我参加过一个项目,打印的底稿装了整整一个旅行箱都装不下,结果半路上旅行箱坏掉了。

可是,自己可能也不知道,打印的这都是什么玩意。

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那么,底稿,应该怎么做。

底稿不是越厚越好。充分、适当的审计证据。只要能满足你的需要即可。打印一堆废纸,可能远不如认认真真做一张纸来的有效。

现在内资所的底稿和审计软件中的底稿通常都来自于北注协的模板,然后在其之上改编的。四大的底稿就又是完全另一种风格。国外的审计底稿更是另一种形式了。其实这些底稿,只是给你作为参考的一种形式而已。以北注协的模板出品的底稿,很多事务所设计的其实很不错,包含了各种审计程序的解释和做法。很多人看都不看,认为只要把这些表格填满,审计就结束了。

你是审计的,不是只会复制黏贴的操作工。

这些审计底稿中,很多表可能对你来说是没用的。很多你需要做的程序,可能也没有一个固定的模板给你,那么就需要你自己去做一个表格来验证你的结论。

我举个例子:

比如做存货,存货的底稿很多,我们就想把它填满,比如检查表,我们知道是抽凭的意思,我们通常挑几个大额的,然后复制进去,之后再把凭证复印了,然后我想请你告诉我你做了什么审计程序?你能查出什么?抽样程序?你抽样的目的是什么?NONONO,你其实只是做了复印的程序......至少我觉得这种工作就完全没意义。

再比如计价测试等,模板中的表格,不一定就很适合你用,这种表格完全都可以自己画,或者直接用企业的表格进行测算。

那存货怎么查,我简单的说个思路。

存货,无非也就包含着数量测试,计价测试,减值测试。

数量测试的方法基本就是盘点。当然,你要在底稿中记录你的盘点目的,盘点方法,盘点流程,最后总结和平价。如果有第三方的仓库等,可能还需要发函等程序。你要记录这些过程,以证明你的数字的可靠性。

数量对了之后,那就是计价,这时候你可能才用到抽样,抽几种大额或者发生频繁的存货进行测试。当然你要了解企业的计价方式。这时候你可能要抽几笔最近的采购凭证,看其采购发票,以确定该存货的单价。数量之前已经确定了,单价也确定了,那么存货的价值自然也就确定了。

然后存货的结转,可以验证一下存货的贷方与成本是否一致,如果不一致,把其差异找出来,并找出原因。因为各个科目之间都是有勾稽关系的,比如存货不一致的原因可能有一些成本直接贷了应付账款,没有通过存货直接记入成本。那么我们就又得说明应付账款的正确性。如果我们应付账款全部发了函证证明无误,那么也就证明了应付账款直接记成本的数字无误,而且又可以证明存货采购的金额的正确。

这些科目间都有关联的。你可以做一个测算表,以证明他们的勾稽关系的正确,并进行交叉索引。

这只是个小例子,说明原理而已,之后我准备以几个项目为基础,总结一下各个科目底稿的具体做法。

测算表

我如果做底稿,我不会依赖于模板,很多测算都是我自己画的表格去做的。底稿中,我认为很重要的,要记录你自己做了什么,怎么做的。这个是重点。这也是你的审计思路。

至于底稿中搜集的证据,我很排斥每天抱着凭证围着复印机转悠的人。

现在智能手机已经普及了,拍照的速度远远比复印机的速度快吧,而且整理和保留电子版底稿也必要的。目前我的项目上,每完成一个项目,都要对电子版底稿进行整理和归档。而且很多原始证据,也不一定非得全部打印出来,你只要在底稿中记录好,并注明是哪笔凭证,就可以了,需要查询的时候就可以调阅电子版。只要把需要重要说明的打印出来就好了。因为凭证都是存在的,你无须非要都打印出来。

我又想到,现在很多审计报告后都需要附事务所的营业执照和CPA证书,其实我觉得这也完全没必要。事务所是假的吗,不是。CPA是假的吗,也不是。而且网上信息都是公开的,随时都可以查询。现在已经不是5年前了,审计也要跟上日新月异的网络时代。

很多人就因为每天没日没夜的加班,却也不知道自己在做什么,所以对审计失去了兴趣。因为除了学会了用打印机和修打印机,对审计的经验值几乎没有什么增长。

少做这些没用的工作,省出来的时间多做一些实实在在的测试和工作,多研究并且勤于总结,才能是对自己的一个交代。

抛去无用的工作,节省出时间睡睡觉也是好的,上班时间正常工作,下班就休息,无所谓加班的时候,为什么非要加班呢。无休止的加班,加到最后往往是人走茶凉。

Benny

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